递延所得税是什么意思_递延所得税资产包括哪些-理财笔记

递延所得税是指由于会计和税法在确认某些交易或事项的收入和费用方面存在时间性差异，导致在某一会计期间，某些收入或费用的会计处理与税务处理不一致，从而产生的暂时性差异。这种暂时性差异在某一期间内出现，但不会在短期内消失。

在资产负债表上，递延所得税资产和递延所得税负债分别代表未来期间可抵扣的暂时性差异和应纳税的暂时性差异。递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量是基于会计利润和应纳税所得额之间的差异进行的。

递延所得税资产表示未来期间可以抵扣的暂时性差异，而递延所得税负债表示未来期间应纳税的暂时性差异。在计算递延所得税时，需要将当期所得税费用调整为税法规定的应纳税所得额为基础计算得出。

递延所得税资产包括哪些?

递延所得税资产包括未弥补的亏损、资产减值准备(固定资产、无形资产、存货、应收账款、合并商誉)、超过扣除限额的职工教育经费、超过扣除限额的广告费支出等。

递延所得税资产确认的一般原则是：当企业应纳税所得额大于会计利润时，按照应纳税所得额与会计利润的差额确认;当企业应纳税所得额小于会计利润时，按照应纳税所得额与会计利润的差额的相反方向确认。

递延所得税资产的计量包括适用税率的确定和递延所得税资产账面价值的复核。在确认递延所得税资产时，应采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用来抵扣递延所得税资产的账面价值，应减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

此外，递延资产是指本身没有交换价值，不可转让，一经发生就已消耗，但能为企业创造未来收益，并能从未来收益的会计期间抵补的各项支出。递延资产又指不能全部计入当年损益，应在以后年度内较长时期摊销的除固定资产和无形资产以外的其他费用支出，租入固定资产改良支出，以及摊销期在一年以上的长期待摊费用等。

递延所得税是什么意思_递延所得税资产包括哪些

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